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(資料圖片)
留抵退稅指的是對于暫時未能進行抵扣的增值稅,但是將來可以抵扣”進項”增值稅進行提前退還,這種情況出現(xiàn)是因為進項稅額大于銷項稅額。留抵稅額處理方式有結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣以及申請當期退還兩種。
留抵退稅,其學名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”,就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅,予以提前全額退還。留抵稅額,簡單可理解為當進項稅額大于銷項稅額時,即出現(xiàn)了留抵稅額。進項稅指的是納稅人在購進貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等時候支付的增值稅額。而銷項稅,則指銷售時收取的增值稅額。一般而言,形成留抵稅額的原因有很多,比如集中投資、貨物生產(chǎn)周期較長等。
國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式:允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請當期退還。同時,允許退還的國家或地區(qū),也會相應(yīng)設(shè)置較為嚴格的退稅條件,如留抵稅額必須達到一定數(shù)額;每年或一段時期內(nèi)只能申請一次退稅;只允許特定行業(yè)申請退稅等。
主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的,如集中采購原材料和存貨,尚未全部實現(xiàn)銷售;投資期間沒有收入等。提示,在多檔稅率并存的情況下,銷售適用稅率低于進項適用稅率,也會形成留抵稅額。
辦理退稅流程:有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后,應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。退稅登記的申報和受理企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后,即按登記表及有關(guān)要求填寫,加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后,連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān),稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后,即受理登記。 填發(fā)出口退稅登記證稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請,經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后,核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。出口退稅登記的變更或注銷當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時,應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。
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